In de Nederlandse Wet inkomstenbelasting 2001 is belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang een categorie inkomsten. Deze wordt ook box 2 genoemd[1]. Als een belastingplichtige meer dan 5% van het geplaatste kapitaal aandelen heeft in een vennootschap, dan spreekt men over een aanmerkelijk belang. Het is een vermogenswinstbelasting.[2]
Het belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang is het gezamenlijke bedrag van:
- Reguliere voordelen, dat wil zeggen dividenden.
- Vervreemdingswinsten, dat wil zeggen de voordelen die een aanmerkelijkbelanghouder geniet als de aandelen uit zijn vermogen over gaan in dat van een andere. Voorbeelden van een vervreemding zijn: verkoop, ruil en schenking van aandelen maar ook het niet meedoen aan een kapitaalverhoging kan tot een vervreemding leiden. In de latere jurisprudentie is het accent meer komen te liggen op het verschuiven van winstreserves dan op de overdragen van de aandelen verminderd met het daarvoor in aanmerking komende deel van de persoonsgebonden aftrek. Voor zover de persoonsgebonden aftrek het inkomen uit werk en woning en het belastbaar inkomen uit sparen en beleggen van het kalenderjaar niet vermindert, vermindert de aftrek het inkomen uit aanmerkelijk belang van het jaar, maar niet verder dan tot nihil. Het inkomen uit aanmerkelijk belang kan wel negatief zijn, maar het wordt dus niet negatief of sterker negatief door de persoonsgebonden aftrek.
Belastingplichtigen die zelf geen aanmerkelijk belang hebben, vallen ook onder het aanmerkelijk belang indien een bloed- of aanverwant in de rechte lijn of de partner een aanmerkelijk belang hebben.
Bij positief inkomen is het tarief 26,9% (2023).[3] Een verlies (of negatief inkomen) kan onder voorwaarden verrekend worden met een positief inkomen in box 2 van een ander jaar, en soms ook met positief inkomen in een andere box.
In 2024 wordt het tarief 24,5% voor de eerste €67.000, en 33% over het meerdere.
- ↑ Het belastbaar inkomen in deze box wordt behandeld in hoofdstuk 4, het tarief in artikel 2.12 van de wet.
- ↑ Contourennota box 3-heffing op basis van werkelijk rendement p.4
- ↑ Artikel 2.12 IB, Tarief belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang